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事项

分类

会计处理

其他金融工具会计处理

权益工具

1、利息支出或股利分配都应当作为发行企业的利润分配；

2、回购、注销等作为权益的变动处理。

金融负债

1、利息支出或股利分配原则上按照借款费用进行处理；

2、回购或赎回产生的利得或损失等计入当期损益。

手续费、佣金等交易费用

权益工具

应当从权益（其他权益工具）中扣除

金融负债

应当计入所发行工具的初始计量金额

事项

账务处理

1、发行方发行的金融工具归类为债务工具并以摊余成本计量

借：银行存款

贷：应付债券——优先股、永续债（面值）【面值】

应付债券——优先股、永续债（利息调整）【差额】

按摊余成本进行后续处理

2、发行方发行的金融工具归类为权益工具

借：银行存款【时间收到金额】

贷：其他权益工具——优先股、永续债

存续期间分派股利，作为利润分配处理：

借：利润分配——应付优先股股利、应付永续债利息等

贷：应付股利——优先股股利、永续债利息等

3、发行方发行的金融工具为复合金融工具

与“可转换公司债券”核算原理一致

4、发行方赎回所发行的金融工具

发行方按合同条款约定赎回所发行的除普通股以外的分类为权益工具的金融工具

借：库存股——其他权益工具【赎回价格】

贷：银行存款

注销所购回的金融工具：

借：其他权益工具【账面价值】

贷：库存股——其他权益工具【赎回价格】

资本公积——资本溢价（或股本溢价）【差额】

发行方按合同条款约定赎回所发行的分类为金融负债的金融工具：

借：应付债券【账面价值】

贷：银行存款

财务费用【差额】

6、发行方按合同条款约定将发行的除普通股以外的金融工具转换为普通股

借：应付债券、其他权益工具【账面价值】

贷：实收资本（或股本）

资本公积——资本溢价（或股本溢价）【差额】

银行存款（以现金支付的不足转换1股的部分）