中国CPA在线

函证的对象

（1）银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息

（2）应收账款

（3）其他内容，包括（但不限于）交易性金融资产；应收票据；其他应收款；预付账款；由其他单位代为保管、加工或销售的存货；长期股权投资；应付账款；预收账款；保证、抵押或质押；或有事项；重大或异常的交易。

函证实施的范围

选取的特定项目包括：

（1）金额较大的项目

（2）账龄较长的项目

（3）交易频繁但期末余额较小的项目

（4）重大关联方交易

（5）重大或异常的交易

（6）可能存在争议、舞弊或错误的交易

函证的时间

通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证

情况

处理方法

认为管理层的要求合理

实施替代审计程序

认为管理层的要求不合理

被阻挠而无法实施函证，视为审计范围受到限制，考虑对审计报告可能产生的影响