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暂时性差异

定义

暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。

分类

应纳税暂时性差异

资产的账面价值＞其计税基础

负债的账面价值＜其计税基础

可抵扣暂时性差异

资产的账面价值＜其计税基础

负债的账面价值＞其计税基础

特殊项目产生的暂时性差异

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售收入15%的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

     形成可抵扣暂时性差异，

符合条件时，

应确认相关的递延所得税资产。

按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减，能够减少未来期间的应纳税所得额，进而减少未来期间的应交所得税。