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未分配利润的核算

期末结转损益的会计处理

企业期末结转利润时，应将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目，结平各损益类科目。

【提示】

结转后“本年利润”的贷方余额为当期实现的净利润，借方余额为当期发生的净亏损。

借：本年利润

　　贷：主营业务成本

　　　　管理费用

        　　销售费用等

借：主营业务收入

　　营业外收入

　　投资收益等

　　贷：本年利润

结转本年利润

年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润或净亏损，转入“利润分配——未分配利润”科目。

借：本年利润

　　贷：利润分配——未分配利润

或者相反分录

提取盈余公积

借：利润分配——提取法定盈余公积

　　　　　——提取任意盈余公积 

　　贷：盈余公积——法定盈余公积 

　　　　　　　——任意盈余公积 

分配股利或利润的会计处理

经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目。

借：利润分配——应付现金股利

　　贷：应付股利 

经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记“利润分配——转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目。

借：利润分配——转作股本的股利 

　　贷：股本

结转“利润分配”明细科目

将“利润分配”科目所属的其他明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。

借：利润分配——未分配利润

　　贷：利润分配——提取法定盈余公积

 　　　　　　　——提取任意盈余公积

　　　　　　　——应付现金股利

　　　　　　　——转作股本的股利

【提示】

结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额，就是未分配利润的金额；如出现借方余额，则表示未弥补亏损的金额。

“利润分配”科目所属的其他明细科目应无余额。