由于2017年CPA考试大纲暂未公布，也导致一些注会考生备考比较迷茫，针对此情况，北京注协培训网特邀会内专家编写2017年CPA《审计》考前预习讲义，下面是《审计》第7章节重点内容。
第七章 风险评估
第三节 了解被审计单位及其环境
一、总体要求
了解被审计单位及其环境的主要内容
注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：
(1)相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;(外部环境)
(2)被审计单位的性质;
(3)被审计单位对会计政策的选择和运用;
(4)被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险;
(5)对被审计单位财务业绩的衡量和评价;
(6)被审计单位的内部控制。
二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
(一)行业状况
注册会计师应当了解被审计单位的行业状况，主要包括：
1.所处行业的市场供求与竞争，包括市场需求、生产能力和价格竞争;
2.生产经营的季节性和周期性;
3.与被审计单位产品相关的生产技术;
4.能源供应与成本;
5.行业的关键指标和统计数据。
(二)法律环境及监管环境
主要包括：
1.会计原则和行业特定惯例;
2.受管制行业的法规框架;
3.对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动;
4.税收政策(关于企业所得税和其他税种的政策);
5.目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策，如货币政策(包括外汇管制)、财政政策、财政刺激措施(如政府援助项目)、关税或贸易限制政策等;
6.影响行业和被审计单位经营活动的环保要求。
(三)其他外部因素
注册会计师应当了解影响被审计单位经营的其他外部因素，主要包括：
1.总体经济情况
2.利率
3.融资的可获得性
4.通货膨胀水平或币值变动等。
(四)了解的重点和程度
因被审计单位所处行业、规模和其他因素(在市场中的地位)等不同而不同。
三、被审计单位的性质
(一)所有权结构
对被审计单位所有权结构的了解有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程。
(二)治理结构
良好的治理结构可以对被审计单位的经营和财务运作实施有效的监督，从而降低财务报表发生重大错报的风险。
(三)组织结构
复杂的组织结构可能导致某些特定的重大错报风险。包括财务报表合并、商誉摊销和减值、长期股权投资核算以及特殊目的实体核算等问题。
(四)经营活动
主要包括：主营业务的性质;与生产产品或提供劳务相关的市场信息;业务的开展情况;联盟、合营与外包情况;从事电子商务的情况;地区分布与行业细分;生产设施、仓库和办公室的地理位置，存货存放地点和数量;关键客户;货物和服务的重要供应商;劳动用工安排;研究与开发活动及其支出;关联方交易。
(五)投资活动
注册会计师应当了解被审计单位的投资活动主要包括：
1.近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况，包括业务重组或某些业务的终止。
2.证券投资、委托贷款的发生与处置。
3.资本性投资活动，包括固定资产和无形资产投资，近期或计划发生的变动，以及重大的资本承诺等。
4.不纳入合并范围的投资。
(六)筹资活动
注册会计师应当了解被审计单位的筹资活动主要包括：
1.债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资。
2.主要子公司和联营企业(无论是否处在合并范围内)的重要融资安排。
3.实际受益方及关联方。
4.衍生金融工具的使用。
(七)财务报告
四、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
(一)目标、战略与经营风险
目标是企业经营活动的指针。
战略是企业管理层为实现经营目标采用的总体层面的策略和方法。
经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产生不利影响的重大情况、事项、环境和行动，或源于不恰当的目标和战略。
(二)经营风险对重大错报风险的影响
经营风险可能对各类交易、账户余额和披露的认定层次或财务报表层次产生直接影响。
(三)被审计单位的风险评估过程
管理层通常制定识别和应对经营风险的策略，注册会计师应当了解被审计单位的风险评估过程。此类风险评估过程是被审计单位内部控制的组成部分。
(四)对小型被审计单位的考虑
本文是北京注协培训网原创文章，转载请注明来自北京注协培训网。
大礼包：2017年注会《审计》预习讲义完整版内容下载链接>>>
京公网安备 11010802024103号
