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[摘要]合并报表抵消分录逻辑上混乱怎么办？所有CPA答疑问题均来自北京注协培训网答疑中心，凡购买北京注协培训网注册会计师辅导课程即可在答疑中心免费咨询学习问题。

　　第二十六章 合并财务报表

　　问题：对于抵消分录上我逻辑上有点混乱。 对于母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵消，是因为在收购子公司时，母公司个别报表上已经确认过长期股权投资了，在合并报表上，对于这点母子公司个别报表上都有重复了，所以需要抵消一个进行合并，是吗？那为什么抵消后又要恢复子公司留存收益？ 之后母公司对子公司的投资收益和子公司的当年利润分配相抵，是因为这部分利润在母子公司个别报表中已经单独确认了，所以在合并时需要抵消一次避免重复，是这样吗？

　　学员：您好！

　　1、母公司对子公司的长期股权投资，反映为长期股权投资的增加，在母公司个别资产负债表中作为资产类项目中的长期股权投资列示，对子公司来说，就是对应子公司的实收资本（或股本）等所有者权益，在其个别资产负债表中反映为实收资本（或股本）。但是从企业集团整体来看，母公司对子公司的长期股权投资与少数股东权益实际上相当于子公司的所有者权益，是相等的不能重复计算，所以，在编制合并报表时，应当在母公司与子公司财务报表数据简单相加的基础上，将母公司对子公司长期股权投资项目和子公司所有者权益项目予抵消。

　　2、同一控制下企业合并，被合并方留存收益恢复的问题仅体现在合并报表层面，个别报表层面不涉及留存收益恢复问题。实质上就是由于在合并报表层面将被合并方在合并日之前的利润表纳入合并范围，调整前期比较数据，而自然带下来的留存收益。

　　3、母公司对子公司的投资收益和子公司的当年利润分配相抵，您的理解对的。

　　祝您学习愉快！

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责任编辑：柴雨