本试卷为中注协发布的2017年注册会计师全国统一考试练习试卷。练习试卷旨在让考生熟悉机考环境、试题类型和作答方式，2017年正式考试试卷的试题类型、试题数量、分值分布和机考界面等，可能会做适当调整。
以下是综合题
本题型共2小题，31分。涉及计算的，要求列出计算步骤。
1.(本小题15分。)位于市区的某动漫软件公司为增值税一般纳税人，2016年7月经营业务如下：
(1)进口一台机器设备，国外买价折合人民币640 000元，运抵我国入关地前支付的运费折合人民币42 000元、保险费折合人民币38 000元;入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费16 000元、税额1 760元。
(2)支付给境外某公司特许权使用费，扣缴相应税款并取得税收缴款凭证。合同约定的特许权使用费的金额为人民币1 000 000元(含按税法规定应由该动漫软件公司代扣代缴的税款)。
(3)购进一辆小汽车自用，取得的税控机动车销售统一发票上注明车辆金额为190 000元、装饰费10 000元，税额合计34 000元。
(4)支付公司员工工资300 000元;支付办公用矿泉水水费，取得增值税专用发票，发票注明金额5 000元、税额850元。
(5)将某业务单元的实物资产以及相关联的债权、负债和劳动力一并转出，收取转让款5 000 000元。
(6)销售自行开发的动漫软件，取得不含税销售额4 000 000元，销售额中有800 000元尚未开具发票。
(其它相关资料：进口机器设备关税税率为12%。涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。期初留抵税额为0。)
要求1：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。(1)计算业务(1)应缴纳的进口关税。
要求2：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。(2)计算业务(1)应缴纳的进口环节增值税。
要求3：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。(3)计算业务(2)应代扣代缴的增值税。
要求4：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。(4)分别计算业务(2)应代扣代缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
要求5：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。(5)计算业务(2)应代扣代缴的预提所得税。
要求6：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。(6)计算当月增值税进项税额。
要求7：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。(7)计算当月增值税销项税额。
要求8：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。(8)计算享受“即征即退”政策后实际缴纳的增值税税款。
要求9：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。(9)分别计算该公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加(不含代扣代缴的税款)。
要求10：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。(10)计算该公司应缴纳的车辆购置税。
请在下方答题区内作答。
2. (本小题16分。)某市服装生产企业，为增值税一般纳税人。2015年度取得销售收入40 000万元、投资收益1 000万元，发生销售成本28 900万元、营业税金及附加1 800万元、管理费用3 500万元、销售费用4 200万元、财务费用1 300万元，营业外支出200万元。企业自行计算实现年度利润总额1 100万元。
2016年初聘请某会计师事务所进行审核，发现以下问题：
(1)收入、成本中包含转让旧办公楼合同记载的收入1 300万元、成本700万元(其中土地价款200万元)，但未缴纳转让环节的相关税费。经评估机构评估该办公楼的重置成本为1 600万元，成新度折扣率5成。
(2)8月中旬购买安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定范围)一台，取得增值税专用发票注明金额36万元、进项税额6.12万元，当月投入使用，企业将其费用一次性计入了成本扣除。
(3)接受非股东单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额30万元、进项税额5.1万元，直接记入了“资本公积”账户核算。
(4)管理费用中含业务招待费用130万元。
(5)成本、费用中含实发工资总额1 200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。
(6)投资收益中含转让国债收益85万元，该国债购入面值72万元，发行期限3年，年利率5%，转让时持有天数为700天。
(7)营业外支出中含通过当地环保部门向环保设施建设捐款180万元并取得合法票据。
(其他相关资料：假设税法规定安全专用设备折旧年限为10年，不考虑残值;城市维护建设税税率7%;产权转移书据印花税税率0.5‰。)
要求1：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。(1)计算旧办公楼销售环节应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税和土地增值税。
要求2：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。(2)计算专用设备投入使用当年应计提的折旧费用。
要求3：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。(3)计算该企业2015年度的会计利润总额。
要求4：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。(4)计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
要求5：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。(5)计算职工福利费、职工工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
要求6：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。(6)计算转让国债应调整的应纳税所得额。
要求7：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。(7)计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。
要求8：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。(8)计算该企业2015年度的应纳税所得额。
要求9：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。(9)计算该企业2015年度应缴纳的企业所得税。
请在下方答题区内作答。
综合题参考答案：
1、答：
(1)业务(1)的关税=(640 000+42 000+38 000)×12%=86 400(元)
(2)业务(1)应缴纳的海关进口环节增值税=(640 000+42 000+38 000)×(1+12%)×17%=137 088(元)
(3)业务(2)应代扣代缴的增值税=1 000 000÷(1+6%)×6%=56 603.77(元)
(4)业务(2)应代扣代缴的城市维护建设税=56 603.77×7%=3 962.26(元)
业务(2)应代扣代缴的教育费附加=56 603.77×3%=1 698.11(元)
业务(2)应代扣代缴的地方教育附加=56 603.77×2%=1 132.08(元)
(5)业务(2)应代扣代缴的预提所得税=1 000 000÷(1+6%)×10%=94 339.62(元)
(6)当月增值税进项税额=137 088+56 603.77+1 760+34 000+850=230 301.77(元)
(7)当月增值税销项税额=4 000 000×17%=680 000(元)
(8)销项税额-进项税额=680 000-230 301.77=449 698.23(元)
销售额的3%=4 000 000×3%=120 000(元)
实际缴纳增值税税款120 000元。
(9)该公司应缴纳的城市维护建设税=449 698.23×7%=31 478.88(元)
该公司应缴纳的教育费附加=449 698.23×3%=13 490.95(元)
该公司应缴纳的地方教育附加=449 698.23×2%=8 993.96(元)
(10)该公司应缴纳的车辆购置税=(190 000+10 000)×10%=20 000(元)
2、答：
(1)计算旧办公楼销售环节应缴纳的税费：
应缴纳的营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加和印花税=1 300×5%×(1+7%+3%+2%)+1 300×0.5‰=73.45(万元)应缴纳的土地增值税：
扣除金额=200+73.45+1 600×50%=1 073.45(万元)
增值额=1 300-1 073.45=226.55(万元)
增值率=226.55÷1 073.45×100%=21.10%
应缴纳土地增值税=226.55×30%=67.97(万元)
(2)专用设备投入使用当年应计提的折旧费用=36÷10÷12×4=1.2(万元)
(3)该企业2015年度会计利润总额=1 100-73.45-67.97+36-1.2+35.1=1 028.48(万元)
(4)标准1：业务招待费扣除标准=130×60%=78(万元)
标准2：业务招待费扣除标准=40 000×5‰=200(万元)
标准2：业务招待费扣除标准=40 000×5‰=200(万元)
(5)职工福利费、职工工会经费、职工教育经费应调增应纳税所得额合计=(180-1 200×14%)+(28-1 200×2%)+(40-1 200×2.5%)=12+4+10=26(万元)
(6)转让国债应调减应纳税所得额=72×(5%÷365)×700=6.90(万元)
(7)公益性捐赠应调增应纳税所得额=180-1 028.48×12%=180-123.42=56.58(万元)
(8)该企业2015年度应纳税所得额=1 028.48+52+26-6.90+56.58=1 156.16(万元)
(9)该企业2015年度应缴纳企业所得税=1 156.16×25%-36×10%=285.44(万元)
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