【知识点】了解被审计单位的内部控制
内部控制
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定义 |
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内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。 【理解切入点】 1、目标是合理保证 （1）财务报告的可靠性 （2）经营的效率和效果 （3）遵守使用的法律法规的要求 2、设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任 3、实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序 |
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要素 |
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①控制环境 ②风险评估过程 ③与财务报告相关的信息系统和沟通 ④控制活动 ⑤对控制的监督 |
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与审计相关的控制 |
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【注意】 注册会计师审计的目标是对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见，尽管要求注册会计师在财务报表审计中考虑与审计相关的内部控制，但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见。 |
【注意】
注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计是否合理、是否得到有效执行，通过控制测试评价控制的有效性以支持了解内控时对重大错报风险的评估。
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获取控制涉及和执行的审计证据 |
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为获取有关控制设计和执行的审计证据而实施的风险评估程序 |
①询问被审计单位人员 ②观察特定控制的运用 ③检查文件和报告 ④追踪交易在财务报告信息中的处理过程（穿行测试） |
【注意】
除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解并不能够代替对控制运行有效性的测试。
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