中国CPA在线

程序

内容

询问

分析程序

如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果仅可能初步显示财务报表存在重大错报，注册会计师应当将分析结果联通识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑。

【注意】

详细内容参考“审计证据”章节中关于“分析程序”的列示。

观察和检查

支持对管理层和其他相关人员的询问结果并提供关于被审计单位及其环境的信息，可实施下列程序：

（1）观察被审计单位的经营活动

（2）检查文件、记录和内部控制手册

（3）阅读由管理层和治理层编制的报告

（4）实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备

（5）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）

其他

（1）询问被审计单位聘请的外部法律顾问、专业评估师、投资顾问和理财顾问等

（2）阅读外部信息，如证券分析师、银行、评级机构出具的有关被审计单位及其所处行业的经济或市场环境等状况的报告，贸易与经济方面的报纸期刊，法规或金融出版物等等

【注意】

对连续审计业务，如果拟利用以往与被审计单位交往的经验和以前审计中实施审计程序获取的信息，注册会计师应当确定被审计单位及其环境自以前审计后是否已发生变化，进而可能影响这些信息对本期审计的相关性。