中国CPA在线

交易性金融资产

持有至到期投资

可供出售的金融资产

初始计量

公允价值

【提示】

交易费用计入当期损益。

公允价值＋交易费用

公允价值＋交易费用

企业取得以上金融资产所支付的价款中，包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目。

后续计量

按公允价值后续计量，公允价值变动记入当期损益即“公允价值变动损益”。

按摊余成本后续计量

按公允价值后续计量，公允价值变动记入“其他综合收益”。

持有期间股利/利息收入

借：应收股利 /利息
　　贷：投资收益

借：应收利息

　　【面值×票面利率】
　　贷：投资收益

【摊余成本×实际利率】
　　持有至到期投资——利息调整【差额】

股票

借：应收股利 /利息
贷：投资收益

债券

借：应收利息

　　【面值×票面利率】
　　贷：投资收益

【摊余成本×实际利率】
可供出售金融资产——利息调整【差额】

减值

不存在减值问题

账面价值<未来现金流量的现值

减值转回：可以通过损益（资产减值损失）转回

账面价值<公允价值

【提示】应将原计入其他综合收益的金额（无论借贷方）转入资产减值损失
减值转回：

①股票通过其他综合收益转回；

②债券通过损益（资产减值损失）转回。

重分类

①交易性金融资产不可以重分类为其他金融资产；

②其他金融资产也不可以重分类为交易性金融资产。

持有至到期投资可供出售金融资产

满足条件可以转换

处置

原计入“公允价值变动损益”的部分转入“投资收益”

原计入“其他综合收益”的部分转入“投资收益”