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审计目标

财务报表认定

确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的银行存款在资产负债表日是否确实存在

存在

确定被审计单位所有应当记录的银行存款业务是否均已记录完毕，有无遗漏

完整性

确定记录的银行存款是否为被审计单位所拥有或控制

权利和义务

确定银行存款以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整已恰当记录

计价和分摊

确定银行存款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报

列报

审计程序

审计目标

1、获取或编制银行存款余额明细表，复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符

计价和分摊

2、实施实质性分析程序

存在、完整性、计价和分摊

3、检查银行存款账户发生额

存在、完整性、计价和分摊

4、取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表

存在、完整性、计价和分摊

5、函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函

存在、权利和义务、计价和分摊

6、检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若为非被审计单位，应获取该户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要提请被审计单位进行调整

权利和义务

7、关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项

权利和义务、与列报相关的认定

8、对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明，以考虑对现金流量表的影响

与列报相关的认定

9、抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容

存在、完整性、计价和分摊

10、检查银行存款收支的截止是否正确

存在、完整性

11、检查银行存款是否在财务报表中做出恰当列报

与列报相关的认定

具体测试程序

（（1）取得并检查银行对账单（共3点）

①取得被审计单位加盖银行印章的银行对账单，必要时，亲自到银行获取对账单，并对获取过程保持控制；

②将获取的银行对账单余额与银行日记账余额进行核对，如存在差异，获取银行存款余额调节表；

③将被审计单位资产负债表日的银行对账单与银行询证函回函核对，确认是否一致。

（2）取得并检查银行存款余额调节表（共4点）

①检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致；

②检查调节事项。

a.对于企业已收付、银行尚未入账的事项，检查相关收付款凭证，并取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账；

b.对于银行已收付、企业尚未入账的事项，检查期后企业入账的收付款凭证，确认未达账项是否存在，必要时，提请被审计单位进行调整。

③关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项。

④特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项，包括没有载明收款人、签字不全等支付事项，确认是否存在舞弊。