中国CPA在线

审计程序

审计目标

1、获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表，检查固定资产的分类是否正确并与总账和明细账的合计数核对是否相符，结合累计折旧、减值准备科目与报表数核对是否相符

计价和分摊

2、实质性分析程序

存在、完整性、计价和分摊

3、实地检查重要固定资产（如为首次接受审计，应适当扩大检查范围），确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍未核销的固定资产

存在

4、检查固定资产的所有权或控制权

权利和义务

5、检查本期固定资产的增加

存在、完整性、权利和义务、计价和分摊

6、检查本期固定资产的减少

存在、完整性、计价和分摊

7、检查固定资产的后续支出

存在、完整性

8、检查固定资产的租赁

存在、完整性、权利和义务、计价和分摊

9、获取暂时闲置的固定资产的证明文件，并观察其实际状况，检查是否按规定计提折旧，相关的会计处理是否正确

计价和分摊

10、.获取已提足折旧仍继续使用的固定资产的相关证明文件，并作相应记录

计价和分摊

11、获取持有待售固定资产的相关证明文件，并作相应记录，检查对其预计净残值调整是否正确，会计处理是否正确

计价和分摊

12、检查固定资产保险情况，复核保险范围是否足够

完整性

13、检查有无与关联方的固定资产购售活动，是否经适当授权，交易价格是否公允。对于合并范围内的购售活动，记录应予合并抵消的金额

存在、完整性、计价和分摊

14、对应计入固定资产的借款费用，应根据企业会计准则的规定， 结合长短期借款、应付债券或长期应付款的审计，检查借款费用（借款利息、折溢价摊销、汇兑差额、辅助费用）资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确

计价和分摊

15、检查购置固定资产时是否存在与资本性支出有关的财务承诺

计价和分摊、与列报和披露相关的认定

16、检查固定资产的抵押、担保情况

权利和义务、与列报和披露相关的认定

17、确定固定资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报

与列报和披露相关的认定