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审计目标 |
财务报表认定 |
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资产负债表中记录的应收账款是存在的 |
存在 |
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所有应当记录的应收账款均已记录 |
完整性 |
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记录的应收账款由甲公司拥有或控制 |
权利和义务 |
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应收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录 |
计价和分摊 |
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应收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当的列报 |
列报 |
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审计程序 |
审计目标 |
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1、取得或编制应收账款明细表 |
计价和分摊 |
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2、检查涉及应收账款的相关财务指标 |
存在、完整性、计价和分摊 |
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3、获取或编制应收账款账龄分析表 |
计价和分摊 |
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4、对应收账款进行函证 |
存在、权利和义务、计价和分摊 |
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5、对未函证应收账款实施替代审计程序，以验证应收账款的真实性 |
存在 |
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6、确定已经收回的应收账款金额 |
存在 |
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7、检查坏账的确认与处理 |
计价和分摊 |
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8、抽查有无不属于结算业务的债权 |
存在 |
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9、检查银行存款的贴现、质押或出售 |
权利和义务 |
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10、对应收账款实施关联方及其交易审计程序 |
存在、完整性、权利和义务、计价和分摊 |
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11、确定应收账款的列报是否恰当 |
与列报相关的认定 |
【注意】
✔ 常考项目
取得或编制应收账款明细表时，分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时建议做重分类调整。另外，关于结合其他应收款、预收款项等往来项目的明细余额，调查有无同一客户多处挂账、异常余额或与销售无关的其他款项，作出记录并提供调整建议。
京公网安备 11010802024103号
