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区别

了解内部控制

控制测试

目的

①评价控制的设计是否合理

②确定控制是否得到执行

测试控制运行的有效性

重点

控制是否得到执行

控制运行的有效性

过程

实施风险评估程序时

实施进一步审计程序时

证据内容

①某项控制是否存在

②控制是否正在执行

①控制在所审计期间的相关时点是如何运行的

②控制是否得到一贯执行

③控制由谁执行或以何种方式执行 

证据数量

①只需抽取少量的交易进行检查

②观察某几个时点

①需要抽取足够数量的交易进行检查

②对多个不同时点进行观察

程序及其性质

①询问被审计单位的人员；

②观察特定控制的运用；

③检查文件和报告；

④穿行测试。

①询问以获取与内部控制运行情况相关的信息

②观察以获取控制的运行情况

③检查以获取控制的运行情况

④重新执行

要求

必要程序

当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：

①在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

②仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据