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对诚信和道德价值观念的沟通与落实

考虑因素

1、被审计单位是否有书面的行为规范并向所有员工传达

2、被审计单位的企业文化是否强调诚信和道德价值观念的重要性

3、管理层是否身体力行，高级管理人员是否起表率作用

4、对违反有关政策和行为规范的情况，管理层是否采取适当的惩罚措施

对胜任能力的重视

考虑因素

1、财务人员以及信息管理人员是否具备与被审计单位业务性质和复杂程度相称的足够的胜任能力和培训，在发生错误时，是否通过调整人员或系统来加以处理

2、管理层是否配备足够的财务人员以适应业务发展和有关方面的需要

3、财务人员是否具备理解和运用会计准则所需的技能

治理层的参与程度

治理层对控制环境影响的要素

1、治理层相对于管理层的独立性

2、成员的经验和品德

3、治理层参与被审计单位经营的程度和收到的信息以及其对经营活动的详细检查

4、治理层采取措施的适当性

管理层的理念和经营风格

理念

包括管理层对内部控制的理念，即管理层对内部控制以及对具体控制实施环境的重视程度

经营风格

管理层的经营风格可以表明管理层所能接受的业务风险的性质

组织结构及职权与责任的分配

考虑因素

1、在被审计单位内部是否有明确的职责划分，是否将业务授权、业务记录、资产保管和维护以及业务执行的责任尽可能地分离

2、数据处理和管理的职责的划分是否合理

3、是否已针对授权交易建立适当的政策和程序

人力资源政策与实务

人力资源政策与实务涉及招聘、培训、考核、咨询、晋升和薪酬等方面。