中国CPA在线

项目

内容

确定时考虑的因素

1、被审计单位的规模和复杂程度

2、拟实施审计程序的性质

3、识别出的重大错报风险

4、已获取的审计证据的重要程度

5、识别出的例外事项的性质和范围

6、当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性

7、审计方法和使用的工具

要素

1、审计工作底稿的标题

包括被审计单位的名称、审计项目的名称以及资产负债表日或底稿覆盖的会计期间（如果与交易相关）。

2、审计过程记录

（1）具体项目或事项的识别特征

（2）重大事项

①引起特别风险的事项

②实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施

③导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形

④导致出具非标准审计报告的事项

（3）针对重大事项如何处理矛盾或不一致的情况

如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，注册会计师应当记录如何处理不一致的情况。包括但不限于：

①注册会计师针对该信息执行的审计程序

②项目组成员对某事项的职业判断不同而向专业技术部门的咨询情况

③项目组成员和被咨询人员不同意见（如项目组与专业技术部门的不同意见）的解决情况

3、审计结论

【注意】

在审计工作底稿中记录的审计程序和审计证据是否足以支持所得出的审计结论。

4、审计标识及其说明

审计标识能够在查阅工作底稿时快速、清晰的明白所实施的审计程序，因此不仅要有标识，还要对所做的表示进行说明以便理解。

5、索引号及编号

汇总后便于交叉索引和复核，具体方法不需要掌握。

6、编制人员和复核人员及日期

目的：明确责任。

【注意】

如果需要项目质量控制复核，还需要注明项目质量控制复核人员及复核日期。