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项目

处理原则

会计分录

初始计量

应按公允价值计量

借：交易性金融资产——成本

　　应收股利/利息

　　投资收益【交易费用】

　　贷：银行存款等

交易费用

直接计入当期损益（投资收益借方）

应收项目

企业取得金融资产所支付的价款中，包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目。

持有期间取得的现金股利或利息

在持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。

借：应收股利/利息

　　贷：投资收益

持有期间公允价值变动

资产负债表日，公允价值变动计入当期损益。

借：交易性金融资产——公允价值变动

　　贷： 公允价值变动损益

【公允价值下降做反分录】

处置时

处置该金融资产或金融负债时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。

借：银行存款

　　贷：交易性金融资产——成本

　　　　　　　　　　　——公允价值变动

　　投资收益【差额】

借：公允价值变动损益

　　贷：投资收益

借：银行存款

　　交易性金融资——公允价值变动

　　贷：交易性金融资产——成本

　　投资收益【差额】

借：投资收益

　　贷： 公允价值变动损益