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注会税法被很多考生称之为“碎”法，这对考生的记忆力提出新的挑战，考生必须全面复习，摒弃死记硬背，要努力做到知其意、明其理，并学会举一反三。

注会税法考生必须在做练习方面有切实行动，习题演练是适应考试的必要步骤。CPA税法考生平时多做练习是至关重要的。尽管习题不是考题，但可以让考生增加对考试的适应性，而且习题中贯穿大量的重要考点，通过习题练习可以发现复习死角。别忘了用注会机考模拟训练营去练习自己的答题速度，合理分配考试时间。

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2021注会《税法》每日一练

【单选题】某房地产开发公司转让新建一幢写字楼取得不含增值税收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，开发该写字楼向银行借款支付借款利息27.5万元（取得金融机构贷款利息证明），已知房地产开发费用的扣除比例为规定的最高比例。与转让房地产有关的税金为60万元（不含增值税和印花税）。该公司应缴纳的土地增值税为（　）万元。

A.180

B.240

C.300

D.360

【参考答案】B

【答案解析】房地产公司转让新房，可扣除项目为：（1）取得土地使用权所支付的金额；（2）房地产开发成本；（3）房地产开发费用；（4）与转让房地产有关的税金，房地产公司是一税两费（城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加），不包括印花税；（5）其他扣除项目，房地产公司可以按规定按（1）、（2）项计算的金额之和，加计20%的扣除。

向银行借款支付借款利息12.5万元（取得金融机构贷款利息证明），房地产开发费用的扣除比例为规定的最高比例，房地产开发费用=27.5+（50+200）×5%=40（万元）。

可扣除项目金额＝50＋200＋40＋60＋（50＋200）×20%＝400（万元），土地增值额＝1000－400＝600（万元），增值额与扣除项目之比＝600÷400×100%＝150%，税率为50%，速算扣除系数为15%，应纳土地增值税＝600×50%－400×15%＝240（万元）。

【知识点】土地增值税应纳税额的计算

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