注会税法被很多考生称之为“碎”法，这对考生的记忆力提出新的挑战，考生必须全面复习，摒弃死记硬背，要努力做到知其意、明其理，并学会举一反三。
注会税法考生必须在做练习方面有切实行动，习题演练是适应考试的必要步骤。CPA税法考生平时多做练习是至关重要的。尽管习题不是考题，但可以让考生增加对考试的适应性，而且习题中贯穿大量的重要考点，通过习题练习可以发现复习死角。别忘了用注会机考模拟训练营去练习自己的答题速度，合理分配考试时间。
为让注会考生积累点滴，每日做一题，北京注协培训网为考生们每日提供一题：
注册会计师每日一练题目都是北京注协培训网专业团队老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。
2020注会《税法》每日一练
【多选题】某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2020年1月发生以下业务:
（1）开采原煤12000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨，每吨不含税单价500元，购销合同约定，本月应收取1/3的价款，但实际只收取不含税价款120万元。另支付销售活动中不含税运费，并取得运输企业（增值税一般纳税人）开具给本企业的增值税专用发票，发票金额4万元。
（2）为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤200吨；另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。
（3）将以往外购原煤和自采原煤混合生产洗选煤并销售，取得不含增值税销售额40万元，另向购买方收取运杂费用3万元（能提供相关发票）。经增值税发票确认，耗用外购原煤350吨，外购原煤单价490元/吨（不含增值税）。
（4）出口自产原煤1000吨，出厂价每吨不含税490元，FOB价格（不含增值税）每吨510元。
（该企业所在地原煤的资源税税率为6％，洗选煤的折算率为80％。）
下列说法正确的是（ ）。
A.业务（1）销售原煤应缴纳的资源税9万元
B.业务（2）应缴纳的资源税2.1万元
C.业务（3）销售洗选煤应缴纳的资源税0.89万元
D.该企业当月应纳资源税合计金额15.05万元
【参考答案】ABCD
【答案解析】
（1）这里注意资源税的纳税义务发生时间的规定，采取分期收款方式销售原煤，按照合同约定的本期应收的金额计算资源税。
业务（1）销售原煤应缴纳的资源税＝9000÷3×500×6％÷10000＝9（万元）
（2）用于职工福利和赠送的原煤都应该计算缴纳资源税。
业务（2）应缴纳的资源税＝（200＋500）×500×6％÷10000＝2.1（万元）
（3）混洗混售的煤炭资源税的计算，既要考虑洗选煤的折算，又要考虑资源税不重征导致的扣税。
业务（3）该企业销售洗选煤应缴纳的资源税＝（40×80％-350×490÷10000）×6％
＝（32-17.15）×6％＝0.89（万元）
（4）业务（4）应纳资源税＝1000×510÷10000×6％＝3.06（万元）
该企业当月应纳资源税合计＝9＋2.1＋0.89＋3.06＝15.05（万元）。
【知识点】资源税应纳税额的计算
编辑推荐：
“万能小北”
加好友备注“加群”即可！
京公网安备 11010802024103号
