注会税法被很多考生称之为“碎”法，这对考生的记忆力提出新的挑战，考生必须全面复习，摒弃死记硬背，要努力做到知其意、明其理，并学会举一反三。
注会税法考生必须在做练习方面有切实行动，习题演练是适应考试的必要步骤。CPA税法考生平时多做练习是至关重要的。尽管习题不是考题，但可以让考生增加对考试的适应性，而且习题中贯穿大量的重要考点，通过习题练习可以发现复习死角。别忘了用注会机考模拟训练营去练习自己的答题速度，合理分配考试时间。
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2020注会《税法》每日一练
【单选题】 某居民企业 2019 年发现其 2017 年发生的实际资产损失 60 万元，未在当年税前扣除。该企业于 2019 年按照规定向税务机关说明并对 2017 年未扣除的实际资产损失进行专项申报扣除。已知该企业 2017 年应纳税所得额为 100 万元， 2018 年应纳税所得额为 70 万元， 2019年计算的应纳税所得额为 150 万元。假设除此外不考虑其他纳税调整事项，该企业 2019 年实际应缴纳的企业所得税为（ ）万元。（该企业所得税税率为 25%）
A. 22.5
B. 25
C. 30
D. 37.5
【参考答案】 A
【答案解析】企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除，可按照规定向务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过 5 年。但企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得款，可追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣向以后年度递延抵扣。因此， 2017年未扣除的实际资产损失 60 万元应追补至 2017 年扣除，即 2017 年实际应纳税所得额 100-60=40（万元），多缴纳企业所得税=60×25%=15（万元）， 2017 年多缴的企业所得税款，可以在 2019 年应纳税额中予以抵扣。 2019 年应纳税所得额为 150 万元，实际应缴纳企业所得税=150×25%-15=22.5（万元）。
【知识点】 资产损失税前扣除的所得税处理
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