注会税法被很多考生称之为“碎”法，这对考生的记忆力提出新的挑战，考生必须全面复习，摒弃死记硬背，要努力做到知其意、明其理，并学会举一反三。
注会税法考生必须在做练习方面有切实行动，习题演练是适应考试的必要步骤。CPA税法考生平时多做练习是至关重要的。尽管习题不是考题，但可以让考生增加对考试的适应性，而且习题中贯穿大量的重要考点，通过习题练习可以发现复习死角。别忘了用注会机考模拟训练营（买课送机考>>）去练习自己的答题速度，合理分配考试时间。
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【单选题】某居民企业2018年发现其2016年发生的实际资产损失60万元，未在当年税前扣除。该企业于2018年按照规定向税务机关说明并对2016年未扣除的实际资产损失进行专项申报扣除。已知该企业2016年应纳税所得额为100万元，2017年应纳税所得额为70万元，2018年计算的应纳税所得额为150万元。假设除此外不考虑其他纳税调整事项，该企业2018年实际应缴纳的企业所得税为( )万元。(该企业所得税税率为25%)
A、22.5
B、25
C、30
D、37.5
【参考答案】A
【答案解析】企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除，可按照规定向务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年。但企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得款，可追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣向以后年度递延抵扣。因此，2016年未扣除的实际资产损失60万元应追补至2016年扣除，即2016年实际应纳税所得额100-60=40(万元)，多缴纳企业所得税=60×25%=15(万元)，2016多缴的企业所得税款，可以在2018年应纳税额中予以抵扣。2018年应纳税所得额为150万元，实际应缴纳企业所得税=150×25%-15=22.5(万元)。
【知识点】资产损失税前扣除的所得税处理
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