2017年注册会计师《税法》每日一练：出口货物免抵退税

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2017-06-22 10:51:13 来源：北京注协培训网

[摘要]2017年注册会计师《税法》每日一练：出口货物免抵退税。北京注协培训网专业团队精心打造了“2017年注册会计师每日一练”，方便各位考生每天练习，试题末附有隐藏答案及解析，建议先答题后再看答案，效果更佳。

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　　【题干】某化工生产企业，(为一般纳税人，适用17%的税率)兼营内销与外销，2013年11月发生以下业务：

　　(1)国内采购原料，取得专用发票上注明价款100万元，准予抵扣的进项税额17万元

　　(2)当月进料加工免税进口料件的组成计税价格50万元。

　　(3)内销货物不含税价80万元，本月出口货物销售额120万元。该出口货物退税率为11%，另有上期未留抵税额2万元。下列陈述正确的是( )。

　　【选项】

　　A.当期免抵税额为6.5万元

　　B.免抵退税不得免征和抵扣税额7.2万元

　　C.当期退税为1.2万元

　　D.免抵退税不得免征和抵扣税额4.2万元

　　【参考答案】ACD

　　【答案解析】

　　免抵退税不得免征和抵扣税额=120×(17%-11%)-50×(17%-11%)=4.2(万元)

　　应纳税额=80×17%-(17-4.2)-2=-1.2(万元)

　　免抵退税额=120×11%-50×11%=7.7(万元)

　　应退税额=1.2(万元)

　　免抵税额=7.7-1.2=6.5(万元)

　　【知识点】出口货物免抵退税

责任编辑：北京的雨